Retención en la fuente en transporte de carga

Cuando una persona jurídica efectúe pagos por servicio de transporte de carga, el porcentaje de retención en la fuente será del 1%.

Las empresas de carga terrestre son siempre personas jurídicas, y en algunos casos prestan sus servicios en vehículos que no son propios, es decir en vehículos de propiedad de los afiliados a la empresa, en este caso cuando reciba el ingreso por parte de la empresa que la contrata para realizar el transporte de carga, dicho ingreso lo debe distribuir entre sí y el tercero dueño del vehículo; igualmente la retención en la fuente que le hayan practicado la debe distribuir en el mismo porcentaje para que ésta vaya acorde a los ingresos que ha percibido cada una de las partes (empresa prestadora del servicio y dueño del vehículo). 

Ejemplo: La empresa transportadora de carga CAMINITO SERRANO LTDA. presta el servicio de carga a la empresa XYZ Ltda, quien es catalogada como agente retenedor de renta; el valor del flete es $1.500.000, de los cuales al dueño del vehículo se le pagaran $800.000.

En el momento de efectuar el pago, la empresa XYZ Ltda, practica una retención en la fuente del 1% sobre el valor del flete, es decir sobre $1.500.000, y le entrega a la empresa prestadora del servicio un certificado de retención en la fuente por dicho valor ($15.000).

La empresa prestadora del servicio en el momento de registrar contablemente el pago, efectúa el siguiente procedimiento:

Toma el valor que le cobra el propietario del vehículo ($800.000) y lo divide entre el valor del flete que le pagan por el servicio ($1.500.000), y así obtiene el porcentaje que le corresponde al dueño del vehículo sobre el ingreso y sobre la retención practicada:

$800.000 / $1.500.000 = 0,5333 * 100 = 53,33%

La diferencia, es el porcentaje que le corresponde a la empresa prestadora del servicio:

100% – 53,33% = 46,67%

Con este porcentaje (53,33%) se efectúa la distribución tanto del ingreso como de la retención en la fuente que le corresponde al propietario del vehículo.

El valor del ingreso que le corresponde al dueño del vehículo, lo registra en una cuenta de Ingresos recibidos para terceros (cuenta 2815), y la retención en la fuente que le corresponde, en una cuenta de Retenciones a favor de terceros (135590).

Registro contable:

CODIGO	CUENTA	DEBITOS	CREDITOS
110505	CAJA GRAL	1.485.000
135515	RETEN. EN LA FUENTE	7.000
135590	RETEN. A FAVOR DE 3º	8.000
281505	VALORES REC. PARA TERCEROS		800.000
414505	TRASNSPORTE DE CARGA		700.000

El valor de la cuenta 135515, sustituirá el valor del certificado de retención en la fuente que expida la empresa retenedora, el cual se debe conservar para cuando la administración tributaria lo solicite, y por otra parte, cuando se efectue el pago de la parte que le corresponde al dueño del vehículo, le entregan un Certificado de retención en la fuente sobre el valor que le corresponda según el prorrateo.

El certificado que se le entrega al dueño del vehículo, debe decir que de acuerdo a un contrato de mandato de transporte de carga terrestre, establecido en el Articulo 102-2 del Estatuto Tributario, y el Articulo 14 del Decreto 1189 de 1988, el valor de la retención que le corresponde a: (El dueño del vehículo), se estableció por prorrateo, según Certificado expedido por la empresa XYZ Ltda, el cual fue consignado en la ciudad de XXX, en la fecha de la operación; es decir el valor que se esta certificándole al dueño del vehículo, en ningún caso se lo hace a nombre propio, y en ningún caso se debe declararlo o consignarlo en la declaración de retención en la fuente, ni tampoco reportarlo en el formato 1001 cuando tenga que reportar las retenciones en la fuente que se han practicado, puesto que el valor total de la retención (el valor que le corresponde a la empresa, y el que le corresponde al dueño del vehículo), es reportado y consignado por quien efectivamente practicó la retención, en este caso la empresa XYZ Ltda.

Cuando se efectue el pago al dueño del vehículo, se realiza el siguiente registro:

CODIGO	CUENTA	DEBITOS	CREDITOS
281505	VALORES REC. PARA TERCEROS	800.000
135590	RETEN. A FAVOR DE 3º		8.000
110505	CAJA GRAL		792.000